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Fecha de la publicación: 
Miércoles, 22 Noviembre, 2023
Categoría: 

Una medición de la evasión del ISR en Guatemala

Guatemala es uno de los países del mundo que presenta un menor pago de impuestos con respecto a los ingresos que sus pobladores disponen, por lo que a pesar de que la Constitución Política de la República mandata al Estado a suministrar mayores niveles de bienestar y protección social, los recursos disponibles para el efecto son permanentemente insuficientes. Entre los impuestos que tienen un menor nivel de productividad está el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el que, a partir de datos internacionales, presenta un aporte fiscal relativamente bajo en comparación al resto de naciones y especialmente considerando las tasas marginales establecidas a los grupos empresariales.
 
El ISR de Guatemala es un impuesto de tipo semiobjetivo que toma como referencia no al sujeto de pago, sino a las rentas obtenidas dentro del territorio nacional, y las grava a partir de un modelo de renta por productos que, en un intento de calificación dual, trata de establecer tratamientos tributarios diferenciados para las rentas de las actividades lucrativas y las de los trabajadores en relación de dependencia. Además, aun cuando en su pago existe un sistema de retenciones que practica un determinado número de agentes calificados, siendo algunos de ellos considerados como pago definitivo, descansa en un sistema de autodeclaración, con liquidación anual y no permite arrastre de resultados de períodos previos.
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El estudio que se presenta a continuación parte de la comprensión de que el problema de la recaudación del ISR no es tan solo un problema de voluntad por parte de la administración tributaria, sino que en gran parte deriva de una ley formulada intencionalmente en forma deficiente, para evitar el pago del impuesto correspondiente y en el que predominan espacios de arbitraje o deducciones injustificadas que permiten a los grupos de empresarios calificados a drenar el pago que les correspondería realizar al Estado.
 
Para el efecto, el estudio inicia con una descripción de las características generales del funcionamiento del ISR en el país, evaluando el modelo planteado y el cumplimiento de los principios tributarios en la legislación específica. A continuación se presenta un análisis sobre la cobertura y productividad del impuesto en cada uno de sus diferentes regímenes, detallando algunas de las principales filtraciones tributarias y su importancia recaudatoria.
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